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最新，三項(xiàng)優(yōu)惠政策：小微企業(yè)和個(gè)體工商戶優(yōu)惠政策、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策、殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策正式落地！
值得注意的是，今年小微企業(yè)優(yōu)惠政策有大變化！具體情況立信財(cái)稅整理如下：
政策有變！減按25%！
3月27日，財(cái)政部 稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（公告2023年第6號(hào)）：
一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。?
二、對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。?
三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：?
1.季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
2.全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
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四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
1、重大變化：12.5% → 25%
值得注意的是，今年相比去年優(yōu)惠政策有變化——
此前政策：2021年1月1日—2022年12月31日，對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。
回顧（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；
即（21年-22年）不超過100萬元的部分的優(yōu)惠政策，實(shí)際為減按12.5%；
今年政策：2023年1月1日—2024年12月31日，不超過100萬元的部分，（從減按12.5%變成了）減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2、注意：小微企業(yè)≤300萬 → 25%
另外，小微企業(yè)除了本次新出臺(tái)政策外，此前還有一項(xiàng)優(yōu)惠政策尚未過期——
注意這項(xiàng)政策：2022年1月1日—2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)）。
也就是說：小微企業(yè)兩項(xiàng)優(yōu)惠政策之下，實(shí)際情況為不超過300萬元的部分，均減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
3月27日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的公告》（公告2023年第7號(hào)）
劃重點(diǎn)?。。?/span>
1、企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；
形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。?
2、值得注意的是，此次公告承接前不久國(guó)務(wù)院會(huì)議的要求指示，以上政策自2023年1月1日起，將作為制度性安排長(zhǎng)期執(zhí)行。
3、以下政策文件同時(shí)廢止：
《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)）
《財(cái)政部?稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號(hào)）
《財(cái)政部?稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號(hào)）
4、那么，哪些行業(yè)企業(yè)適用于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策呢？
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除對(duì)適用行業(yè)和企業(yè)類型采取的是負(fù)面清單制，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）：
下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：
（1）企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。
（2）對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。
（3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。
（4）對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。
（5）市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
（6）作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。
（7）社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)：
煙草制造業(yè)；住宿和餐飲業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)；房地產(chǎn)業(yè)；租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；娛樂業(yè)；財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
5、而對(duì)允許扣除的研發(fā)費(fèi)用的范圍采取的是正列舉方式，以下是允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用：
（1）人員人工費(fèi)用
直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
（2）直接投入費(fèi)用
a.研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。
b.用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。
c.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
（3）折舊費(fèi)用：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
（4）無形資產(chǎn)攤銷：用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。
（5）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。
（6）其他相關(guān)費(fèi)用
與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
（7）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。
殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行階段性減免政策
3月27日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第8號(hào)）
【享受主體】符合條件的用人單位
【優(yōu)惠內(nèi)容】殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。
其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到 1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的 50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；
用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在 1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的 90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。
在職職工人數(shù)在?30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
【政策期限】自2023年1月1日起至2027年12月31日
End
公司自2009年始，陸續(xù)認(rèn)定為：阿里巴巴第三方財(cái)務(wù)合作伙伴、淘寶賣家準(zhǔn)入中介、稅友集團(tuán)戰(zhàn)略合作伙伴、寧波銀行戰(zhàn)略合作伙伴、泰隆商業(yè)銀行戰(zhàn)略合作伙伴、共青團(tuán)杭州市委青年創(chuàng)業(yè)見習(xí)基地、杭州市人事局大學(xué)生實(shí)訓(xùn)基地、浙江省中小企業(yè)局指定服務(wù)商、杭州市勞動(dòng)和社會(huì)保障局大學(xué)生實(shí)習(xí)基地、綠城集團(tuán)綠城會(huì)加盟服務(wù)商等；公司承攬的財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)有“中國(guó)科學(xué)院植物生理生態(tài)研究所”、“浙江大學(xué)”、“上海交通大學(xué)”“上海同濟(jì)大學(xué)”等研究院和高校檔案電子化服務(wù)，“新城房產(chǎn)”、“武鋼杭分”、“阿里巴巴一達(dá)通”等上市公司客戶，以及“嵊州市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局”、“杭州海關(guān)電子口岸”、“浙江省機(jī)要局”、“杭州市財(cái)政局”、“麗水市財(cái)政局”、“麗水市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局”行政事業(yè)單位等，至今已累計(jì)服務(wù)各類企業(yè)客戶逾25000戶。??
業(yè)務(wù)范圍：
工商代辦、項(xiàng)目申報(bào)、代理記賬、審計(jì)鑒證、出口退稅、融資服務(wù)、高新認(rèn)定、股權(quán)架構(gòu)設(shè)計(jì)、上市輔導(dǎo)。
