疑點(diǎn)
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疑點(diǎn)1：在1-9號(hào)之間已經(jīng)開具了免稅發(fā)票怎么辦？已經(jīng)開具了3%普通發(fā)票怎么辦？
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疑點(diǎn)2：新政策發(fā)布后，不管專票還是普票征稅率3%統(tǒng)一按1%
開具發(fā)票的話，賬務(wù)上如何處理，是按1%入賬還是3%入賬呢？
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疑點(diǎn)3：如何填寫納稅申報(bào)表？
今天小編和大家一起帶著以上疑問，學(xué)習(xí)一下這個(gè)新政策：
新政策重要內(nèi)容解讀
1. 專票普票都開1%；
2. 專票可以放棄1%開3%，按3%征稅，普票必須開1%；
3. 已經(jīng)開的3%普票，可以暫不處理，申報(bào)時(shí)調(diào)整為1%即可；
4.已經(jīng)開的3%專票，能作廢的就重開為1%，無法追回的就按3%申報(bào)繳納稅款；
5. 季度30萬免稅包括所有收入，低于30萬對(duì)開具普票和未開票收入免稅，對(duì)開具專票部分征稅；超過30萬對(duì)所有收入征稅；
6. 上述1-4點(diǎn)僅僅針對(duì)原3%征收率，不包括5%等出租不動(dòng)產(chǎn)類收入，5%繼續(xù)開5%。
提醒：地區(qū)不同，各地稅局對(duì)政策解讀有可能不同，以當(dāng)?shù)囟惥譃闇?zhǔn)。
疑問1：在1-9號(hào)之間已經(jīng)開具了免稅發(fā)票怎么辦？已經(jīng)開具了3%普通發(fā)票怎么辦？
新政策發(fā)布后
開票系統(tǒng)里面沒有1%怎么辦？
解讀：適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票減按1%征收率征收增值稅的，
按下列公式計(jì)算銷售額:
不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+1%），稅額=不含稅銷售額*1%
賬務(wù)處理：
借：應(yīng)收賬款/銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅銷售）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（不含稅銷售額*1%）
實(shí)際繳納稅款：
按月10萬元或按季度30萬以下，開具普通發(fā)票的部分免增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸：其他收益（執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）/營業(yè)外收入（執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）
開具專用發(fā)票的部分征稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
按月10萬元或按季度30萬以上，不管開具普通發(fā)票還是專用發(fā)票都需要征稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
新政策發(fā)布后，納稅申報(bào)指南！
提醒：納稅申報(bào)時(shí)，要按以下兩種情況申報(bào)：
合計(jì)月銷售額未超過10萬元或季度未超過30萬：
免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項(xiàng)目，則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；
減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
合計(jì)月銷售額超過10萬元或季度超過30萬：
合計(jì)月銷售額超過10萬元的，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次
案例1：甲公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年1月-3月累計(jì)銷售貨物10萬元開具1%普通發(fā)票（不含稅），累計(jì)銷售貨物5萬開具1%專用發(fā)票。（不考慮附加稅）
賬務(wù)處理：
借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款 151500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 150000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅1500
注意：季度不超過30萬，免征教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加，城市維護(hù)建設(shè)稅減半征收。
次月繳納稅款時(shí)：
開具10萬普通發(fā)票的部分免稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1000
貸：其他收益（執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）/營業(yè)外收入（執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）1000
開具5萬專用發(fā)票的部分需要交稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 500
貸：銀行存款 500
主表主要欄次如下：
案例2：甲公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2022年1季度銷售服務(wù)20萬元開具1%普通發(fā)票（不含稅），銷售不動(dòng)產(chǎn)15萬元開具5%普通發(fā)票（不含稅）
賬務(wù)處理：
銷售服務(wù)：
借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款 202000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2000
銷售不動(dòng)產(chǎn)：
借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款 157500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 150000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 7500
實(shí)際交稅時(shí)：
（扣除銷售不動(dòng)產(chǎn)，季度未超過30萬，可以享受免稅）
借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2000
貸：其他收益（執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）/營業(yè)外收入（執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）2000
（合計(jì)季度超過30萬，銷售不動(dòng)產(chǎn)不能享受免稅）：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅7500
貸：銀行存款 7500
提示：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)
納稅申報(bào)：
主表主要欄次如下：
