合同簽訂，有哪些稅收事項要注意？今天教大家如何從稅收角度審核合同。

1、價格條款審核

合同中制定的價款是否包含增值稅，條款表述要明晰。模糊化處理只會讓企業(yè)吃虧。

因為增值稅是價外稅，需要價稅分離。合同應(yīng)當(dāng)約定不含稅價款、稅款。

【舉例】

A單位和建筑企業(yè)簽訂的建筑服務(wù)合同，僅約定總金額109萬元，沒約定增值稅事項。結(jié)果，印花稅需要按照109萬基數(shù)乘以萬分之三來繳納。

優(yōu)化該合同為：

明確約定不含稅金額100萬元，稅額9萬，價稅合計109萬元，開具增值稅專用發(fā)票，合同雙方都不產(chǎn)生相關(guān)的分歧，印花稅只需按照100萬基數(shù)來計算繳納。

2、稅率條款審核

一個合同很可能包含各種不同的業(yè)務(wù)，要審核是否明確區(qū)分了不同稅率的貨物和服務(wù)。

發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

為了避免被從高計征增值稅，不同業(yè)務(wù)一定要分別約定稅率。

比如，建筑服務(wù)框架合同，分別要約定建材采購13%、建筑施工服務(wù)9%，建筑設(shè)計6%、建筑監(jiān)理6%。

不過稅率不是一成不變的，國家稅率調(diào)整是動態(tài)的，如何設(shè)置合同條款以應(yīng)對國家稅率調(diào)整？

合同中應(yīng)當(dāng)約定：合同執(zhí)行過程中，如國家稅收政策發(fā)生變化，調(diào)整增值稅稅率，計價依據(jù)中增值稅稅率，按照最新適用稅率執(zhí)行。

3、關(guān)聯(lián)交易審核

關(guān)聯(lián)交易容易產(chǎn)生稅收風(fēng)險，在合同的審核中要額外關(guān)注：

交易價格是否公允？價格是否明顯偏低？

（1）交易價格盡量接近非關(guān)聯(lián)交易價格，至少保留10%的毛利。

（2）有形資產(chǎn)交易（煙、酒、小汽車、成品油）風(fēng)險系數(shù)高一些，服務(wù)交易風(fēng)險系數(shù)低一些。

常見的關(guān)聯(lián)交易：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利技術(shù)或者商標(biāo)轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)所有權(quán)或者土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、關(guān)聯(lián)借款、集團內(nèi)部咨詢服務(wù)、經(jīng)紀代理……

4、合同簽訂后繳納印花稅

合同簽訂后，不要忘記需要繳納印花稅。

印花稅應(yīng)稅合同的適用稅率、稅基如下。

5、審核合同與其他資料的統(tǒng)一性

保證合同與其他資料的統(tǒng)一性，主要是為了證明業(yè)務(wù)的真實、合理性。

①2021年，某房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生了500萬元的咨詢費，合同約定咨詢費為500萬元。到底咨詢了什么具體問題？真的需要支付這么多咨詢費嗎？

【檢查證據(jù)鏈的一致性】發(fā)票、支付憑證、合同、《公司內(nèi)控流程》、報銷審批記錄。

②在重慶市XX區(qū)稅務(wù)局的檢查中，A公司2021的會議費20萬，被懷疑有問題。A公司提供了相應(yīng)的報銷資料，包括：合同、一張會議費專票（查驗為真）。

但是這筆20萬元的支出被要求納稅調(diào)增了，并且補了滯納金，問題出在了哪里？

一是考慮到當(dāng)?shù)氐奈飪r水平，對于一般性的會議來說，金額明顯偏大；二是這筆金額為整數(shù)并且是由一家大酒店開出。三是除了合同發(fā)票外，缺乏其他的佐證資料（比如會議簽到冊、會議成果記錄等）。

檢查人員從“金三”平臺很容易查到了酒店財務(wù)人員聯(lián)系方式，財務(wù)人員承認辦的餐費儲值卡，金額20萬元，專門用于定點在這家酒店對外接待，不是會議費。

所以，審核合同和其他資料的內(nèi)在邏輯一致性，非常重要。

就拿會議費來說，沒有會議議程、會議紀要、更沒有相應(yīng)人員的簽到表、考勤記錄，僅僅是發(fā)票和合同，根本無法證實業(yè)務(wù)的真實、合理性。

有的小額、零星項目并不需要簽書面合同，我們更是要重視發(fā)票、支付憑證、業(yè)務(wù)資料的一致性。

【總結(jié)】

財務(wù)人員審核合同需要稅收知識，財稅高手出身于會計專業(yè)，但不會局限于會計的一畝三分地。

加強合同審核、源頭控制風(fēng)險，而不是事后“救火”，才真正體現(xiàn)了管理。從“核算型”人才轉(zhuǎn)向為“核算+財稅管理型”人才，這才是財稅人員未來的趨勢。