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#01
殘保金計(jì)入哪個(gè)科目，明確！
近日，財(cái)政部發(fā)布了最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問答，明確殘保金的會(huì)計(jì)處理問題。
問
企業(yè)繳納殘疾人就業(yè)保障金應(yīng)當(dāng)計(jì)入
哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？
回復(fù)：
企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）規(guī)定，應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目；企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎(jiǎng)勵(lì)，計(jì)入“其他收益”科目；企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計(jì)入“營業(yè)外支出”科目。
目前對于殘保金的會(huì)計(jì)處理，注意以下幾個(gè)問題：
1.對于應(yīng)繳納的殘保金為什么不計(jì)入“稅金及附加”而是“管理費(fèi)用”科目，原因如下：殘保金雖然需要向稅務(wù)部門申報(bào)和繳納，但是并不列入稅收收入的口徑，也不是依據(jù)稅金為基數(shù)計(jì)算得出，因此應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。
（1）計(jì)提時(shí)：
借：管理費(fèi)用——?dú)埍＝?/p>
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——?dú)埍＝?/p>
（2）繳費(fèi)時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——?dú)埍＝?/p>
貸：銀行存款等
#02
8月起，廣東殘保金開始申報(bào)了！
《廣東省殘疾人聯(lián)合會(huì) 廣東省財(cái)政廳 廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于開展殘疾人就業(yè)保障金年審征收工作的通知》（粵殘聯(lián)〔2018〕32號(hào)）：
三、申報(bào)時(shí)間?用人單位每年應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位安排殘疾人就業(yè)情況，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行申報(bào)年審和申報(bào)繳費(fèi)。
?(一）申報(bào)年審：每年3月1至6月30日已安排殘疾人就業(yè)的用人單位需要進(jìn)行申報(bào)年審，審核確認(rèn)已安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。未安排殘疾人就業(yè)的用人單位，無需申報(bào)年審。未在規(guī)定時(shí)限申報(bào)年審的用人單位，均視為未安排殘疾人就業(yè)。
?(二）申報(bào)繳費(fèi)：每年8月1日至11月30曰?用人單位均應(yīng)如實(shí)申報(bào)在職職工人數(shù)和工資總額，并按規(guī)定繳納保障金。
#03
殘疾人統(tǒng)計(jì)口徑及殘保金優(yōu)惠政策
一、關(guān)于殘疾人就業(yè)人數(shù)統(tǒng)計(jì)口徑問題
提到計(jì)算“殘保金”，我們就不得不來說一說殘疾人就業(yè)人數(shù)統(tǒng)計(jì)口徑問題。為了幫助大家理解掌握，將其歸納如下：
二、關(guān)于殘保金優(yōu)惠政策問題
根據(jù)規(guī)定，用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況規(guī)定，用人單位安排殘疾人就業(yè)若未達(dá)標(biāo)，則應(yīng)當(dāng)繳納保障金。若企業(yè)具備要求條件，則可以享受對應(yīng)的優(yōu)惠政策，具體如下：
#04
殘保金常見問題
上年用人單位在職職工人數(shù)如何計(jì)算？
用人單位在職職工人數(shù)是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。
上年用人單位在職職工人數(shù)，按上年本單位在職職工的年平均人數(shù)計(jì)算，即：上年用人單位在職職工人數(shù)=上年用人單位全年各月在職職工人數(shù)總和/12個(gè)月。
上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)如何計(jì)算？
稅務(wù)機(jī)關(guān)按照殘聯(lián)部門提供的數(shù)據(jù)，確定用人單位安排的殘疾人人數(shù)，征收系統(tǒng)自動(dòng)讀取數(shù)據(jù)。如用人單位對審核后的殘疾人就業(yè)人數(shù)存在疑問，應(yīng)及時(shí)向當(dāng)?shù)貧埣踩司蜆I(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)核實(shí)。如用人單位未進(jìn)行申報(bào)年審，征收系統(tǒng)自動(dòng)按照未安排殘疾人就業(yè)計(jì)算。
上年用人單位在職職工年平均工資如何計(jì)算？
按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。
上年用人單位在職職工工資總額如何計(jì)算？
上年用人單位在職職工工資總額，根據(jù)《國家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（國家統(tǒng)計(jì)局令第1號(hào) 1990年1月1日）第四條規(guī)定，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資，特殊情況下支付的工資。
計(jì)算公式中的工資總額包含個(gè)稅和社保嗎？
工資總額是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額，由計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資及特殊情況下支付的工資構(gòu)成。
其次，按照國稅函[2009]3號(hào)文件第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。
殘疾人員工簽訂一年的勞動(dòng)合同，一定要工作滿一年嗎？
可不滿一年。雇傭月份可累計(jì)計(jì)算，總數(shù)滿足須雇傭月份即可。
例：50人企業(yè)，須雇傭1.5%比例，50×1.5%×12=9月，則此企業(yè)需要累計(jì)雇傭1個(gè)殘疾人，累計(jì)9個(gè)月便可完全減免殘保金。
勞務(wù)派遣用工如何計(jì)算？
以勞務(wù)派遣或勞動(dòng)事務(wù)代理形式用工的，計(jì)入派遣單位或代理單位在職職工人數(shù)。
注意：
集團(tuán)單位（有分支機(jī)構(gòu)的），殘疾人用工一般計(jì)入其發(fā)放工資和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的用人單位，當(dāng)發(fā)放工資和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)單位不一致時(shí)，計(jì)入發(fā)放工資的用人單位，且需提供相關(guān)書面說明。
招用的非就業(yè)年齡段的殘疾人是否計(jì)入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)？
根據(jù)《殘疾人就業(yè)條例》和《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的規(guī)定，用人單位招用的非就業(yè)年齡段的殘疾人，不計(jì)入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。
【注：就業(yè)年齡段指男16-60周歲、女工人16-50周歲，女干部16-55周歲。】
機(jī)關(guān)事業(yè)單位在編人員沒有社保的殘疾人職工如何確認(rèn)？
如果機(jī)關(guān)事業(yè)單位無法提供為殘疾人依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)憑證，需要提供機(jī)關(guān)事業(yè)單位在編沒有社保的殘疾職工的工作證、醫(yī)療證及入編制的文件。
來源：金財(cái)互聯(lián)
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